Расчет финансового результата инвестиционного товарищества кнд 1150023

Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 января 2012 г.

Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Как платить налоги участникам новой формы объединения юрлиц и предпринимателей

(далее — Закон № 336-ФЗ)

Специально для ведения инвестиционной деятельности организации и предприниматели с 1 января могут объединяться в инвестиционные товариществаЗакон от 28.11.2011 № 335-ФЗ (далее — Закон № 335-ФЗ). Это позволит, не создавая нового юридического лица, объединить средства для того, чтобы получить прибыль, приобретая и продаваяч. 1 ст. 2 Закона № 335-ФЗ:

Текст комментируемого Закона можно найти:

акции (доли) и облигации, не обращающиеся на организованном рынке;
финансовые инструменты срочных сделок;
доли в складочном капитале хозяйственных партнерств.

Помните: до истечения срока действия договора инвестиционного товарищества обычные участники не могут выйти из него, забрав вложенные деньги

По задумке законодателей, новая форма объединения должна облегчить инвестирование в новые многообещающие, но особо рискованные бизнес-проекты.

На вложении денег в такие проекты специализируются венчурные компании. Они способны определить степень риска и возможную прибыль, но зачастую не располагают достаточными средствами для инвестирования. Поэтому к участию в финансировании таких проектов они теперь могут привлекать других лиц, которые просто хотят заработать денег и готовы рискнуть.

Вместе они заключат договор инвестиционного товарищества (договор о совместной инвестиционной деятельности), где одна или несколько венчурных компаний станут управляющими товарищами, а остальные — обычными.

Если ваша фирма станет участником такой совместной деятельности, вам придется отдельно считать налоги по участию в ней и, возможно, вести обособленный учет. Объем ваших налоговых «товарищеских» обязанностей будет зависеть от того, каким участником будет ваша компания: обычным, управляющим (их может быть несколько) или уполномоченным управляющим. Покажем основные различия между ними в таблице.

обособленный учет доходов и расходов товарищества в особом порядке (его должно установить Правительство);
учет в целях налогообложения прибыли;
учитывает общее имущество товарищей на отдельном балансе

остаточную стоимость общего имущества, необходимую для расчета налога на имущество (срок — не позднее числа месяца, следующего за отчетным периодом по налогу на имущество
о приходящихся на него суммах вознаграждения управляющих, расходов, произведенных ими в интересах всех товарищей, и о его текущей доле (в срок, установленный договором)

расчет финансового результата товарищества;
сведения о его доле прибыли (убытка) товарищества по каждому виду доходов, по которым база налога на прибыль и НДФЛ определяется отдельно

принимать к вычету, но для этого нужен раздельный с операциями по обычной деятельности учет;
включать в расходы в налоговом учете

участнику в пределах его первоначального взноса в случае выделения его доли из общего имущества товарищей или раздела такого имущества

в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества. Восстанавливать принятый к вычету входной НДС по такому имуществу не нужно, так как НК РФ этого не требуеПостановление ВАС от 22.06.2010 № 2196/10

расчета финансового результата;
сведений о своей доле прибыли (убытка) товарищества по каждому виду доходов, по которым база налога на прибыль и НДФЛ определяется отдельно

Форму расчета финансового результата утвердит Минфин. За недостоверные сведения в расчете инспекция может оштрафовать управляющего участника на 40 000 руб. (или на 80 000 руб. — если докажет, что такие сведения внесены умышленно).

Для остальных участников, которые из-за недостоверных сведений недоплатили налоги, штрафа не должно быть, ведь в этом нет их вины. По этой же причине для них не должно быть штрафа и в том случае, если они опоздают с уплатой налогов по участию в товариществе из-за того, что уполномоченный управляющий предоставил им расчет позже срока сдачи декларации.

Похожее: Закон сохранения импульса Реактивное движение

Если ошибку в расчете уполномоченный управляющий обнаружит сам, то он должен передать инспекции уточненный расчет. Направить его остальным участникам нужно в течение 5 дней с момента внесения уточнений. Последние не будут платить штраф за недоплату налогов, если пересчитают и заплатят их в течение 15 рабочих дней с момента передачи им уточненного расчета.

Основные отличия инвестиционного товарищества от простого заключаются в том, что в инвестиционном товариществе обычные участники:

отвечают по его обязательствам только в пределах своих вкладо
не могут выйти из него до окончания срока его действи

Это позволяет обычным участникам быть уверенными в том, что они не потеряют больше, чем вложили, а управляющему участнику — в том, что не придется забирать из проекта деньги до того, как он начнет приносить прибыль.

Источник

Налоговая отчетность инвестиционного товарищества

С 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 28.11.2011 № 335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе». Инвестиционное товарищество является разновидностью простого товарищества. По договору инвестиционного товарищества двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и осуществлять совместную инвестиционную деятельность без образования юридического лица для извлечения прибыли. Совместная инвестиционная деятельность заключается в приобретении и (или) отчуждении не обращающихся на организованном рынке акций (долей), облигаций хозяйственных обществ, товариществ, финансовых инструментов срочных сделок, а также долей в складочном капитале хозяйственных партнерств.

Согласно п.1 ст. 24.1 НК РФ каждый участник инвестиционного товарищества самостоятельно исполняет обязанности по уплате налога на прибыль (НДФЛ), возникающие в связи с его участием в договоре инвестиционного товарищества. При этом управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет финансового результата инвестиционного товарищества в сроки, установленные для сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль (пп. 3 п. 4 ст. 24.1 НК РФ). Копию указанного расчета управляющий товарищ представляет участникам инвестиционного товарищества в сроки, установленные договором, но не позднее 15 дней до окончания срока подачи декларации по налогу на прибыль в налоговый орган (пп. 5 п. 4 ст. 24.1 НК РФ). Это необходимо для того, чтобы участники включили в свои декларации доходы от участия в инвестиционном товариществе.

Приказом Минфина РФ от 13.06.2012 № 77н (зарегистрирован в Минюсте 12.07.2012) утверждена форма расчета финансового результата инвестиционного товарищества.

Источник

Расчет финансового результата инвестиционного товарищества кнд 1150023

Похожее: Продажа имущества должника банкрота на торгах Обжалование действий конкурсного управляющего

Источник

Что представляет собой инвестиционное товарищество

1 января 2012 года вступил в действие ФЗ от 28.11.2011 г. №335, регулирующий отношения участников инвестиционного товарищества (ИТ). В этом же году были внесены изменения в ГК РФ, благодаря которым появилась такая форма взаимодействия, как инвестиционное товарищество. Появились соответствующие поправки и в Налоговом кодексе. ИТ открыло новые возможности. В частности, данная форма товарищества обеспечивает сокращение издержек, повышает степень защиты активов от судебных исков, гарантирует исполнение обязательств по договору.

Что такое инвестиционное товарищество

При ведении деятельности крайне важно правильно подобрать форму для исполнения поставленных целей. ИТ сочетает в себе следующие правовые конструкции:

Коммандитное товарищество.

Целью формирования ИТ стало устранение минусов предыдущих моделей. Товарищество создается на основании соглашения. Предметом соглашения является коллективная деятельность, связанная с инвестированием. В процессе существования ИТ происходит покупка и продажа ценных бумаг, облигаций, долей в капитале. Рассматриваемой деятельностью занимается несколько участников.

Следует отметить несколько особенностей инвестиционного товарищества:

Главная цель инвестирования – извлечение прибыли. Полученные средства распределяются между всеми сторонами. При этом нет промежуточного налогообложения. Если учредительная документация ЮЛ является публичной, то условия существования ИТ не раскрываются.
ИТ было наделено характеристиками ЮЛ. В частности, это усложненный процесс расторжения соглашения и выдела доли участника.

Инвестиционное товарищество можно сравнить с паевыми фондами.

Участники инвестиционного товарищества

Участниками ИТ могут быть эти лица:

Коммерческие компании.
ИП.
Некоммерческие структуры, если инвестирование не противоречит уставу.

В инвестиционном товариществе могут участвовать иностранные организации. Рассмотрим статус, которыми наделяются участники:

Товарищ.
Товарищ, занимающийся управленческой деятельностью. Лицо имеет право на ведение общих дел: управление активами, заключение сделок.
Уполномоченный товарищ, занимающийся управленческой деятельностью. На это лицо открываются банковские и прочие счета. Уполномоченный товарищ обязан уплачивать НДС, вести учет.

В ИТ может быть несколько управляющих лиц, но уполномоченный товарищ – это всегда один человек.

ВАЖНО! Управляющим товарищем может быть только ЮЛ. Уполномоченным товарищем не может являться иностранная организация. Исключение – компании с представительством в РФ.

После заключения соглашения участники вносят вклады. Доли в совместном имуществе ИТ определяются соразмерно размеру вклада. Размер доли участников может быть увеличен за счет внесения:

собственности;
прав на собственность;
нематериальных активов;
деловой операции.

То есть доли участников определяются самим товариществом. К примеру, договор инвестиционного товарищества заключается между двумя участниками. Одна сторона вносит вклад в размере 150 000 рублей, вторая – 50 000 рублей. То есть первому участнику принадлежит доля в размере 75%, а второму – 25%. Однако было принято решение о том, что сторона со вкладом 50 000 рублей увеличивает его за счет своей деловой репутации. Таким образом, доля этого участника увеличивается до 50%. То есть вклад стороны может быть увеличен за счет «виртуальных» вливаний.

Похожее: Социометрия исследование межличностных отношений в группе

Различные вопросы, связанные с деятельностью ИТ, решаются или на общем собрании, или комитетом, в который входят представители. Заключение сделок – ответственность управляющих лиц. Если управляющих несколько, особенности их взаимодействия прописываются в соглашении.

Особенности договора инвестиционного товарищества

Инвестиционное товарищество функционирует на основании ряда документов. В частности, это следующие бумаги:

Соглашение.
Декларация.
Доверенность на ведение дел.

По соглашению двое или несколько участников договариваются об объединении вкладов с целью последующей совместной инвестиционной деятельности. При этом не регистрируется ЮЛ. Изменить условия соглашения можно следующими способами:

По соглашению участников.
Через суд.

Второй вариант актуален в том случае, если участники не смогли достигнуть согласия в вопросах изменения условий.

Условия договора

Существенные условия – это такие условия, которые обязательно нужно внести в договор. Рассмотрим их:

Указание того, что товарищество является инвестиционным.
Размер вкладов, сроки их внесения.
Размер долей всех сторон договора, порядок их изменения.
Ответственность за невыполнение порядка внесения вкладов.
Объем вознаграждения, которое будет выплачиваться управляющим товарищам. Оно может зависеть от полученной прибыли или быть фиксированным.
Срок действия соглашения.

Условия договора также могут быть несущественными. То есть включение их в соглашение выполняется на усмотрение участников товарищества. Рассмотрим перечень несущественных условий:

Ответственность за невыполнение условий договора.
Порядок распределения прибыли от деятельности.
Права и обязанности лиц, участвующих в ИТ.
Условия, при которых участник, не наделенный статусом управляющего, может обратиться в суд от лица товарищества.
Условия изменения объема вознаграждения управляющему, если оно является фиксированным.
Условия выхода из ИТ.
Порядок отчуждения доли до окончания действия соглашения.
Ограничение объема вливаний в один инвестиционный проект.
Порядок смены управляющего товарищества.
Минимальный объем вклада в один проект.

Несущественные условия зависят от потребностей конкретного ИТ.

Что нельзя включать в договор?

Некоторые условия нельзя вписывать в договор товарищества:

Деятельность, не относящаяся к инвестиционной.
Неразглашение условий договора.

В соглашении не могут быть пункты, которые противоречат законодательству.

Расчет финансового результата

Расчет финансового результата прописывается в специальной форме, утвержденной приказом Минфина от 13.06.2012 г. №77. В форме присутствуют следующие пункты:

ИНН товарищества, КПП.
Номер корректировки.
Отчетный период.
Дата подачи.
Название договора ИТ.
Контактный телефон.
Показатели с рассчитанной суммы: доход от выбытия, траты на приобретение, размер прибыли, убытка и прочее.

Форму расчета финансового результата можно найти в интернете.

Налогообложение инвестиционного товарищества

На основании ФЗ от 28.11.2011 г. №336 были внесены поправки в НК РФ. Существует 2 группы налоговых обязательств:

Общие налоги и сборы. Оплачивает их ответственное лицо.
Налоги и сборы одной из сторон товарищества, сформированные из-за участия в ИТ. Оплачивать их должен непосредственно участник.

Если налоги не выплачиваются, ответственность за это несут все участники товарищества. Задолженность выплачивается за счет общих средств ИТ. Если общих средств не хватает, участники несут субсидиарную ответственность.

ВАЖНО! Ответственность участников не ограничена размером их вклада.

Касательно НДС в законе ничего не говорится. Связано это с тем, что деятельность ИТ связана с операциями с ценными бумагами. Эти действия освобождены от начисления НДС на основании пункта 2 статьи 149 НК РФ.

Источник